一、應(yīng)對(duì)疫情稅費(fèi)優(yōu)惠政策
(一)增值稅、消費(fèi)稅
1.我公司是一家餐館，疫情期間我公司享受了生活服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠政策。這項(xiàng)政策2020年底到期后，今年1-2月我公司正常繳納了增值稅，未開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。最近關(guān)注到這項(xiàng)政策延期到今年3月底，請(qǐng)問(wèn)我們還能補(bǔ)充享受免稅嗎?
答：根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號(hào))規(guī)定，《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年3月31日，其中包括生活服務(wù)(含餐飲服務(wù))免征增值稅政策。2021年1月1日至7號(hào)公告發(fā)布之日前，已征應(yīng)予減免的稅費(fèi)，可抵減納稅人或繳費(fèi)人以后應(yīng)繳納的稅費(fèi)或予以退還。因此，你公司2021年1-2月提供餐飲服務(wù)，可按上述規(guī)定享受增值稅免稅政策。如果在7號(hào)公告發(fā)布前，你公司已經(jīng)就應(yīng)予免稅的餐飲服務(wù)收入計(jì)算繳納了增值稅，可以抵減你公司以后應(yīng)繳納的增值稅或予以退還。
2.《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》(2020年第25號(hào))規(guī)定，自2020年1月1日至2020年12月31日，對(duì)納稅人提供電影放映服務(wù)取得的收入免征增值稅。請(qǐng)問(wèn)這項(xiàng)政策還會(huì)延續(xù)嗎?
答：根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號(hào))的規(guī)定，納稅人提供電影放映服務(wù)取得的收入免征增值稅政策的執(zhí)行期限，延長(zhǎng)至2021年12月31日。
3.我是天津一家小型商貿(mào)公司，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。2021年1季度我公司銷(xiāo)售貨物一共取得不含增值稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我公司應(yīng)該如何計(jì)算繳納增值稅?
答：根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號(hào))規(guī)定，《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年12月31日。你公司2021年可以繼續(xù)享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策。你公司1季度取得不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，已經(jīng)超過(guò)季度銷(xiāo)售額免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受免征增值稅政策，但可以繼續(xù)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅。因此，你公司1季度應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅為：200萬(wàn)元×1%=2萬(wàn)元。
4.我是一家小型公司，屬于按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司預(yù)計(jì)2021年4月份銷(xiāo)售貨物將取得不含增值稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我公司是否可以繼續(xù)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅?
答：可以。根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號(hào))規(guī)定，《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年12月31日。你公司預(yù)計(jì)4月份取得不含稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，超過(guò)月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受免征增值稅政策。但你公司4月取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，可以繼續(xù)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅。據(jù)此，需要繳納的增值稅為：50萬(wàn)元×1%=0.5萬(wàn)元。
5.我是湖北省一家小型公司，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。2021年1季度因提供加工勞務(wù)取得不含增值稅銷(xiāo)售額60萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我公司是否可以享受免征增值稅政策?
答：可以。根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號(hào))規(guī)定，《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。你公司屬于湖北省內(nèi)小規(guī)模納稅人，在2021年3月31日前，可以繼續(xù)享受湖北省內(nèi)增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅政策;2021年4月1日至2021年12月31日，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅。
6.我是湖北省的一家超市，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。經(jīng)營(yíng)狀況比較穩(wěn)定，每個(gè)季度銷(xiāo)售百貨商品取得不含增值稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元左右，預(yù)計(jì)2季度也將如此。請(qǐng)問(wèn)我超市2季度是否可以繼續(xù)享受免稅政策?
答：不可以。根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號(hào))規(guī)定，《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。因此，自4月1日開(kāi)始，你超市取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入不再享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)免征增值稅政策。同時(shí)，你超市取得不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，已經(jīng)超過(guò)季度銷(xiāo)售額45萬(wàn)元以下免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受免征增值稅政策。但是，你超市取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，可以減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅。
7.我是湖北省一家咨詢(xún)公司，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。我們不知道支持小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策會(huì)延續(xù)，今年1月份給購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。現(xiàn)在延續(xù)政策出臺(tái)了，我們1季度的收入是否還能夠享受免征增值稅政策?
答：根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號(hào))規(guī)定，《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
根據(jù)上述規(guī)定，你公司1季度適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，可以享受免征增值稅政策，并開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。若你公司向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則需要按照發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額和適用征收率計(jì)算繳納增值稅。對(duì)于沒(méi)有開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的部分，仍可以享受免稅政策。對(duì)已經(jīng)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票的部分，若要享受免稅政策，需要將專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。
開(kāi)具紅字發(fā)票流程：若你公司開(kāi)具的是紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，根據(jù)不同情況，由購(gòu)買(mǎi)方或者銷(xiāo)售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。若你公司開(kāi)具的是增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票，除無(wú)需追回已經(jīng)開(kāi)具的藍(lán)字電子專(zhuān)票外，其他流程與紙質(zhì)發(fā)票流程基本一致。具體可參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(2016年第47號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2020第22號(hào))。
8.我公司是一家酒店，屬于一般納稅人，疫情期間我公司享受了生活服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠政策。這項(xiàng)政策在2020年底到期后，今年1-2月我公司因客戶(hù)需要開(kāi)具了一些增值稅專(zhuān)用發(fā)票。最近關(guān)注到這項(xiàng)政策延期到今年3月底，請(qǐng)問(wèn)我們前期已經(jīng)開(kāi)具的專(zhuān)票必須追回才能享受增值稅免稅政策嗎?沒(méi)開(kāi)具專(zhuān)票部分可以享受嗎?
答：根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號(hào))規(guī)定，《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年3月31日，其中包括生活服務(wù)(含住宿服務(wù))免征增值稅政策。
在2021年1月1日至7號(hào)公告發(fā)布之日(2021年3月17日)期間，你公司提供住宿服務(wù)已向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的部分，應(yīng)將專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，方可免稅。如果你公司確實(shí)無(wú)法追回在上述期間開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，需要就已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的業(yè)務(wù)按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅;在上述期間未開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的其他符合免稅政策條件的銷(xiāo)售收入，可以享受免征增值稅政策。
開(kāi)具紅字發(fā)票流程：若你公司開(kāi)具的是紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，根據(jù)不同情況，由購(gòu)買(mǎi)方或者銷(xiāo)售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。若你公司開(kāi)具的是增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票，除無(wú)需追回已經(jīng)開(kāi)具的藍(lán)字電子專(zhuān)票外，其他流程與紙質(zhì)發(fā)票流程基本一致。具體可參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(2016年第47號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2020第22號(hào))。
9.我是一家汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)，2020年我們將5輛自產(chǎn)汽車(chē)無(wú)償捐贈(zèng)給市人民醫(yī)院，用于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情，按照國(guó)家政策，我們享受了免征增值稅、消費(fèi)稅等稅收優(yōu)惠。今年1月，我們又向市人民醫(yī)院捐贈(zèng)了1輛自產(chǎn)汽車(chē)用于應(yīng)對(duì)疫情，請(qǐng)問(wèn)還能享受免征增值稅、消費(fèi)稅政策嗎?
答：可以。根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號(hào))，《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2020年第9號(hào))規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年3月31日。因此你企業(yè)今年1月捐贈(zèng)汽車(chē)用于應(yīng)對(duì)疫情防控，仍然可以享受免征增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠，你企業(yè)自行申報(bào)享受即可。
10.我公司是一家醫(yī)療物資生產(chǎn)企業(yè)，2020年5月被省工信廳確定為疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，前期已經(jīng)按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》規(guī)定享受了疫情防控留抵退稅政策。我們關(guān)注到疫情防控留抵退稅政策將于2021年3月底執(zhí)行到期。請(qǐng)問(wèn)，我公司在2021年4月還能申請(qǐng)疫情防控留抵退稅嗎?
答：《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))規(guī)定，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè)和信息化部門(mén)確定。所稱(chēng)增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號(hào))規(guī)定，上述疫情防控留抵退稅政策執(zhí)行至2021年3月31日。
因此，你公司可以在2021年4月納稅申報(bào)期內(nèi)完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后，按照上述規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅?？赏诉€增量留抵稅額，為2021年3月底與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。
(二)所得稅
1.我們是一家旅行社，去年在新冠疫情期間受到影響較大，國(guó)家及時(shí)出臺(tái)了稅收政策，允許我們旅行社2020年度的虧損可以在8年內(nèi)彌補(bǔ)扣除。最近國(guó)家出臺(tái)了延續(xù)執(zhí)行的政策，我們2021年如果發(fā)生虧損，還能延長(zhǎng)到8年扣除嗎?
答：你旅行社2021年發(fā)生的虧損，彌補(bǔ)期限為5年，不能延長(zhǎng)到8年進(jìn)行彌補(bǔ)。
2020年稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部印發(fā)了《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))及《關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》(2020年第25號(hào))等文件，對(duì)受新冠肺炎疫情影響較大的交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游、電影等5個(gè)行業(yè)，2020年度的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由稅法規(guī)定的5年延長(zhǎng)到8年。
近日，財(cái)政部和稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號(hào))，雖然將8號(hào)、25號(hào)兩個(gè)公告執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年底，但8號(hào)、25號(hào)公告明確的是上述5個(gè)行業(yè)“2020年度”虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限。
綜上，上述5個(gè)行業(yè)2020年度的虧損可以在2020-2028年期間結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，2021年度的虧損只能按現(xiàn)行稅法規(guī)定的期限結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
2.我公司是一家生產(chǎn)醫(yī)用口罩的企業(yè)，是省發(fā)改委認(rèn)定的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)。最近國(guó)家延長(zhǎng)優(yōu)惠政策到今年3月底，今年春節(jié)前，我們看到國(guó)外疫情嚴(yán)重，公司又買(mǎi)了一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，花了600萬(wàn)元，我們還能享受這個(gè)設(shè)備一次性在所得稅前扣除的優(yōu)惠嗎?
答：疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)置設(shè)備一次性扣除政策的截止時(shí)間是2021年3月底，對(duì)于你公司春節(jié)前購(gòu)買(mǎi)設(shè)備未及時(shí)享受一次性扣除政策的，可在今年預(yù)繳第一季度(或3月份)稅款時(shí)進(jìn)行一次性扣除，也可以選擇明年辦理匯算清繳時(shí)統(tǒng)一申報(bào)，享受一次性扣除政策。
3.去年國(guó)家出臺(tái)了新冠肺炎疫情捐贈(zèng)全額扣除優(yōu)惠，今年3月15日，我公司向紅十字會(huì)捐贈(zèng)了200萬(wàn)元用于疫情防控，我們看到國(guó)家把這項(xiàng)政策延到今年3月底，我們?cè)诮衲昙径阮A(yù)繳申報(bào)時(shí)能享受全額扣除政策嗎?
答：可以享受全額扣除政策。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)是按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳稅款的。你公司在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)，已經(jīng)將疫情防控捐贈(zèng)全額在會(huì)計(jì)利潤(rùn)中列支，相當(dāng)于在稅收上進(jìn)行了全額據(jù)實(shí)扣除。你公司明年辦理2021年度匯算清繳時(shí)，對(duì)于今年3月前發(fā)生的疫情防控捐贈(zèng)支出，可以全額在稅前扣除;但如果3月后再發(fā)生疫情捐贈(zèng)支出，只能按照年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%扣除，當(dāng)年扣除不完的，可以在三年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
4.2020年初，為支持疫情防控工作，國(guó)家出臺(tái)了多項(xiàng)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，社會(huì)反響良好，但相關(guān)政策已經(jīng)到期，是否還可以延續(xù)執(zhí)行?
答：為發(fā)揮稅收職能作用，支持疫情防控工作，2020年初，財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2020年第9號(hào))和《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(2020年第10號(hào))，對(duì)個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新冠疫情的現(xiàn)金和物品，以及個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)的應(yīng)對(duì)新冠疫情的物品，允許在稅前全額扣除。對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者以及參與疫情防控人員按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅，對(duì)單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新冠肺炎的藥品、醫(yī)療和防護(hù)用品免征個(gè)人所得稅。
近期發(fā)布的《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號(hào))對(duì)上述優(yōu)惠政策延續(xù)執(zhí)行問(wèn)題進(jìn)行了明確。有關(guān)醫(yī)務(wù)人員等群體取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助、獎(jiǎng)金，以及個(gè)人從單位取得的疫情防護(hù)用品免稅政策的執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年12月31日。有關(guān)個(gè)人疫情捐贈(zèng)政策則不再延續(xù)執(zhí)行，主要考慮是，在疫情防控常態(tài)化形勢(shì)下，個(gè)人直接向醫(yī)院捐贈(zèng)的形式已經(jīng)大為減少，同時(shí)，其他形式的公益捐贈(zèng)，依據(jù)現(xiàn)行政策，凡符合規(guī)定條件，均可以享受相應(yīng)的稅前扣除政策。
5.我是一名內(nèi)科醫(yī)生，2021年，我還將繼續(xù)參加疫情防控工作，并會(huì)取得相應(yīng)的補(bǔ)助，還能享受個(gè)人所得稅免稅政策嗎?
答：可以。您所在單位在辦理個(gè)稅扣繳手續(xù)時(shí)，仍可以按照以往的簡(jiǎn)便操作辦法執(zhí)行，即您可以按規(guī)定直接享受免稅政策，扣繳單位對(duì)您取得的相關(guān)補(bǔ)助和獎(jiǎng)金無(wú)需并入工資薪金所得申報(bào)納稅。
(三)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
1.我單位是一家廣告公司，2020年享受了文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)免征政策，緩解了公司的現(xiàn)金流困難。請(qǐng)問(wèn)2021年還能繼續(xù)享受這項(xiàng)減免優(yōu)惠政策嗎?
答：可以。為應(yīng)對(duì)疫情沖擊，支持廣告業(yè)、娛樂(lè)業(yè)恢復(fù)和發(fā)展，2020年5月印發(fā)的《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》(2020年第25號(hào))規(guī)定，自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。對(duì)于政策發(fā)布之日前，已征的應(yīng)予免征的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，可抵減以后月份應(yīng)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)或予以退還。
為進(jìn)一步支持疫情防控，幫助企業(yè)紓困發(fā)展，2021年3月印發(fā)的《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號(hào))規(guī)定，《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》(2020年第25號(hào))規(guī)定的稅費(fèi)優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年12月31日。
根據(jù)以上規(guī)定，2021年1月1日至2021年12月31日期間，所有應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納義務(wù)人可以繼續(xù)享受文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)免征優(yōu)惠政策。因此，你單位2021年可以繼續(xù)享受文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)免征政策。
2.我經(jīng)營(yíng)著一家射箭俱樂(lè)部，可以享受免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策嗎?
答：文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納義務(wù)人主要包括廣告媒介單位和戶(hù)外廣告經(jīng)營(yíng)單位以及提供娛樂(lè)服務(wù)的單位和個(gè)人。按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》(2020年第25號(hào))和《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號(hào))的規(guī)定，自2020年1月1日至2021年12月31日，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。根據(jù)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的征收對(duì)象及上述規(guī)定，2020年1月1日至2021年12月31日期間，所有應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納義務(wù)人均可以享受免征政策。因此，你單位在此期間可以按照政策規(guī)定享受文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)免征政策。
3.享受2021年文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)免征政策需要辦理什么手續(xù)?
答：按照目前的政策規(guī)定，廣告業(yè)和娛樂(lè)業(yè)的各類(lèi)繳納義務(wù)人提供的相關(guān)服務(wù)均可以全額享受文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)免征政策，并且申報(bào)減免的流程是一致的。目前，繳納義務(wù)人可以通過(guò)到辦稅服務(wù)大廳現(xiàn)場(chǎng)申報(bào)或通過(guò)電子稅務(wù)局自行申報(bào)享受文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)免征政策，不需要提交證明材料。費(fèi)款所屬期為2021年的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，在申報(bào)表中填報(bào)計(jì)費(fèi)銷(xiāo)售額后，會(huì)自動(dòng)實(shí)現(xiàn)免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，非常方便。
二、支持小微企業(yè)、科技創(chuàng)新和相關(guān)社會(huì)事業(yè)發(fā)展等稅費(fèi)優(yōu)惠政策
(一)增值稅
1.我公司生產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品，2021年可以繼續(xù)享受免征增值稅政策嗎?我公司2021年1-2月銷(xiāo)售藥品時(shí)已經(jīng)按照適用稅率繳納了增值稅，并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)如何才能享受免稅政策?
答：根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2021年第6號(hào))規(guī)定，《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)免征國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅政策的公告》(2019年第73號(hào))執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。你公司生產(chǎn)的藥品符合73號(hào)公告規(guī)定的，2021-2023年可以繼續(xù)享受免征增值稅政策。在公告發(fā)布之前已征收入庫(kù)的按該公告規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅稅款，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫(kù)。由于你公司2021年1-2月已向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)將專(zhuān)用發(fā)票追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后方可辦理免稅。
開(kāi)具紅字發(fā)票流程：若你公司開(kāi)具的是紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，根據(jù)不同情況，由購(gòu)買(mǎi)方或者銷(xiāo)售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。若你公司開(kāi)具的是增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票，除無(wú)需追回已經(jīng)開(kāi)具的藍(lán)字電子專(zhuān)票外，其他流程與紙質(zhì)發(fā)票流程基本一致。具體可參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(2016年第47號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2020第22號(hào))。
2.近期，關(guān)注到金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)發(fā)放1000萬(wàn)元以下貸款取得利息收入免征增值稅政策已延期至2023年底，目前，貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率只發(fā)布1年期和5年期以上，我行向小微企業(yè)發(fā)放3年期小額貸款，請(qǐng)問(wèn)如何判斷是否可以享受免征增值稅政策?
答：根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2021年第6號(hào))規(guī)定，《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕91號(hào))執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確無(wú)償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》(2020年第40號(hào))第二條規(guī)定，自2019年8月20日起，金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放1年期以上(不含1年)至5年期以下(不含5年)小額貸款取得的利息收入，可選擇中國(guó)人民銀行授權(quán)全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的1年期貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率或5年期以上貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率，適用91號(hào)文件規(guī)定的免征增值稅政策。因此，你行向小微企業(yè)發(fā)放的3年期小額貸款，在適用91號(hào)文件規(guī)定的免征增值稅政策時(shí)，可以選擇對(duì)照1年期貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率，也可以選擇對(duì)照5年期以上貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率。
3.我行是中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的下轄某縣支行(一般納稅人)。請(qǐng)問(wèn)我行發(fā)放貸款取得的利息收入是不是可以適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅政策?
答：根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2021年第6號(hào))規(guī)定，《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕97號(hào))執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。根據(jù)上述文件規(guī)定，自2018年7月1日至2023年12月31日，中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶(hù)貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類(lèi)組織貸款取得的利息收入，可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。適用上述簡(jiǎn)易計(jì)稅政策的貸款業(yè)務(wù)范圍，按照97號(hào)文件附件《享受增值稅優(yōu)惠的涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)清單》執(zhí)行。因此，你行可對(duì)照《享受增值稅優(yōu)惠的涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)清單》所列貸款項(xiàng)目適用上述增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅政策。
4.我是一家臨床檢驗(yàn)中心，主要業(yè)務(wù)是向醫(yī)院等機(jī)構(gòu)提供醫(yī)療檢測(cè)等服務(wù)，在這次新冠肺炎疫情期間多次承擔(dān)政府指定的大篩查工作。此前，按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》(2019年第20號(hào))第二條規(guī)定，我中心向醫(yī)院提供的醫(yī)療服務(wù)可以享受免征增值稅優(yōu)惠，請(qǐng)問(wèn)這項(xiàng)政策在2020年底到期后，我中心還能繼續(xù)享受免稅嗎?
答：可以。根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2021年第6號(hào))規(guī)定，《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕20號(hào))規(guī)定的稅收優(yōu)惠執(zhí)行期限已延長(zhǎng)至2023年12月31日。其中包括：醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)委托，按照不高于地(市)級(jí)以上價(jià)格主管部門(mén)會(huì)同同級(jí)衛(wèi)生主管部門(mén)及其他相關(guān)部門(mén)制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格(包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等)，提供《全國(guó)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》所列的各項(xiàng)服務(wù)，可適用醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅政策。醫(yī)療機(jī)構(gòu)，是指依據(jù)國(guó)務(wù)院《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》(國(guó)務(wù)院令第149號(hào))及衛(wèi)生部《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》(衛(wèi)生部令第35號(hào))的規(guī)定，經(jīng)登記取得《醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》的機(jī)構(gòu)，以及軍隊(duì)、武警部隊(duì)各級(jí)各類(lèi)醫(yī)療機(jī)構(gòu)。因此，在2023年12月31日前，你中心可以繼續(xù)按照上述規(guī)定享受增值稅免稅政策。
5.2021年1月，我集團(tuán)公司總部向下屬分公司無(wú)償出借資金1000萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)這一借貸行為需要視同銷(xiāo)售繳納增值稅嗎?
答：根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2021年第6號(hào))規(guī)定，《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕20號(hào))規(guī)定的稅收優(yōu)惠執(zhí)行期限已延長(zhǎng)至2023年12月31日。根據(jù)上述文件規(guī)定，自2019年2月1日至2023年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅。因此，你集團(tuán)公司總部向下屬分公司無(wú)償拆借資金，可按上述規(guī)定適用免征增值稅政策。
6.我單位為一家經(jīng)營(yíng)公共租賃住房的事業(yè)單位，關(guān)注到經(jīng)營(yíng)公租房租金收入免征增值稅政策已在2020年底到期，請(qǐng)問(wèn)我單位2021年的租金收入還可以繼續(xù)享受免征增值稅政策嗎?
答：可以。根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2021年第6號(hào))規(guī)定，《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》(2019年第61號(hào))規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日，其中包括：對(duì)經(jīng)營(yíng)公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房，是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)批準(zhǔn)的公租房發(fā)展規(guī)劃和年度計(jì)劃，或者市、縣人民政府批準(zhǔn)建設(shè)(籌集),并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見(jiàn)》(建?！?010〕87號(hào))和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進(jìn)行管理的公租房。因此，在2023年12月31日前，你單位經(jīng)營(yíng)公租房取得的租金收入，可以繼續(xù)按照61號(hào)公告的有關(guān)規(guī)定享受增值稅免稅政策。
7.研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備退還增值稅政策，適用于哪些研發(fā)機(jī)構(gòu)?
答：根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2021年第6號(hào))規(guī)定，《財(cái)政部?商務(wù)部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備增值稅政策的公告》(2019年第91號(hào))執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。根據(jù)91號(hào)公告規(guī)定，為與進(jìn)口稅收優(yōu)惠調(diào)整相銜接，適用采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅政策的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心包含如下：
(1)科技部會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的科技體制改革過(guò)程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進(jìn)入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開(kāi)發(fā)工作的機(jī)構(gòu);
(2)國(guó)家發(fā)展改革委會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的國(guó)家工程研究中心;
(3)國(guó)家發(fā)展改革委會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心;
(4)科技部會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室(含企業(yè)國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室)和國(guó)家工程技術(shù)研究中心;
(5)科技部核定的國(guó)務(wù)院部委、直屬機(jī)構(gòu)所屬?gòu)氖驴茖W(xué)研究工作的各類(lèi)科研院所，以及各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市科技主管部門(mén)核定的本級(jí)政府所屬?gòu)氖驴茖W(xué)研究工作的各類(lèi)科研院所;
(6)科技部會(huì)同民政部核定或者各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)科技主管部門(mén)會(huì)同同級(jí)民政部門(mén)核定的科技類(lèi)民辦非企業(yè)單位;
(7)工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局核定的國(guó)家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺(tái)(技術(shù)類(lèi));
(8)國(guó)家承認(rèn)學(xué)歷的實(shí)施專(zhuān)科及以上高等學(xué)歷教育的高等學(xué)校(以教育部門(mén)戶(hù)網(wǎng)站公布名單為準(zhǔn));
(9)符合91號(hào)公告第二條規(guī)定的外資研發(fā)中心;
(10)財(cái)政部會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)核定的其他科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)和學(xué)校。
8.哪些產(chǎn)品可以享受研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備增值稅政策?
答：根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2021年第6號(hào))規(guī)定，《財(cái)政部?商務(wù)部?稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備增值稅政策的公告》(2019年第91號(hào))執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日?？蛇m用研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備增值稅政策的產(chǎn)品清單以91號(hào)公告附表《科技開(kāi)發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單》為準(zhǔn)。
9.我是一家銷(xiāo)售邊銷(xiāo)茶的經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)，請(qǐng)問(wèn)銷(xiāo)售方包茶能夠享受免征增值稅政策嗎?
答：《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行邊銷(xiāo)茶增值稅政策的公告》(2021年第4號(hào))規(guī)定，自2021年1月1日起至2023年12月31日，對(duì)邊銷(xiāo)茶生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)的邊銷(xiāo)茶及經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的邊銷(xiāo)茶免征增值稅。所稱(chēng)邊銷(xiāo)茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經(jīng)過(guò)發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專(zhuān)門(mén)銷(xiāo)往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶。
《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行邊銷(xiāo)茶增值稅政策的公告》(2019年第83號(hào))規(guī)定，自2019年1月1日起至2020年12月31日，對(duì)邊銷(xiāo)茶生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)的邊銷(xiāo)茶及經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的邊銷(xiāo)茶免征增值稅。所稱(chēng)邊銷(xiāo)茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經(jīng)過(guò)發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專(zhuān)門(mén)銷(xiāo)往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶、方包茶(馬茶)。
4號(hào)公告與83號(hào)公告相比，在邊銷(xiāo)茶范圍中刪除了“方包茶(馬茶)”。因此，自2021年1月1日起，方包茶(馬茶)不再享受免征增值稅政策。需要說(shuō)明的是，如果納稅人自2021年1月1日至文件下發(fā)之日，已經(jīng)就方包茶銷(xiāo)售業(yè)務(wù)申報(bào)享受了免稅政策，可以通過(guò)補(bǔ)充申報(bào)、修改申報(bào)表來(lái)補(bǔ)繳應(yīng)納的增值稅款，同時(shí)可以補(bǔ)開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(二)所得稅
1.我集團(tuán)有A、B兩個(gè)子公司，A公司今年3月買(mǎi)了一臺(tái)機(jī)床，花了480萬(wàn)元，我們3月份就進(jìn)行了扣除，5月份才能取得發(fā)票;B公司是疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，今年3月25日買(mǎi)了一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備,花了700萬(wàn)元，3月31日取得了發(fā)票，4月份入賬進(jìn)行扣除。我們注意到疫情防控重點(diǎn)物資保障企業(yè)購(gòu)置設(shè)備一次性扣除政策，延期到今年3月底。我們這兩個(gè)子公司效益很好，為了節(jié)稅，想把兩個(gè)設(shè)備稅前一次性扣除，這樣處理有稅收風(fēng)險(xiǎn)嗎?
答：按照現(xiàn)行稅收規(guī)定，你們的子公司A、B購(gòu)買(mǎi)的上述兩臺(tái)設(shè)備，都可以一次性在稅前扣除。
《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕54號(hào))、《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))都規(guī)定了購(gòu)置設(shè)備一次性扣除政策，政策執(zhí)行時(shí)間按照購(gòu)置時(shí)間進(jìn)行判斷，此次延長(zhǎng)政策執(zhí)行期限針對(duì)的也是固定資產(chǎn)的購(gòu)置時(shí)間。
因此，A公司購(gòu)置的設(shè)備未超過(guò)500萬(wàn)元，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除(政策有效期截止到2023年底)。B公司購(gòu)置的設(shè)備，如果低于500萬(wàn)元，可以按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕54號(hào))和《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2021年第6號(hào))的規(guī)定一次性扣除;B公司購(gòu)置設(shè)備花了700萬(wàn)元，并在今年3月31日取得了發(fā)票，按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))和《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號(hào))規(guī)定，這在政策的有效期內(nèi)(截止到今年3月底)，也可以一次性扣除。
2.我們公司今年虧損，還能否享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策?
答：近日發(fā)布的《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2021年第6號(hào))將研發(fā)費(fèi)用按75%比例加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策進(jìn)行了延期。此外，按照國(guó)務(wù)院的統(tǒng)一安排部署，還將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%，進(jìn)一步加大政策優(yōu)惠力度。對(duì)于虧損企業(yè)而言，只要會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收，能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用，且不屬于負(fù)面清單行業(yè)，就能享受上述研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。虧損企業(yè)當(dāng)年不需繳稅，其享受加計(jì)扣除政策將進(jìn)一步加大虧損額，可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，減少以后年度的應(yīng)納稅款。
3.財(cái)政部、稅務(wù)總局這次一攬子把很多優(yōu)惠政策都延期了，請(qǐng)問(wèn)享受延續(xù)執(zhí)行的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策還需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)嗎?
答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(2018年第23號(hào))的規(guī)定，企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)均采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，以此降低企業(yè)享受優(yōu)惠政策的辦理成本。企業(yè)享受延續(xù)執(zhí)行的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，直接按照23號(hào)公告規(guī)定申報(bào)享受。
4.我是一名境外客商，很關(guān)注中國(guó)的期貨市場(chǎng)。此次有關(guān)部門(mén)以《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2021年第6號(hào))將相關(guān)優(yōu)惠政策延長(zhǎng)到2023年底，對(duì)企業(yè)及個(gè)人投資而言是個(gè)好消息。具體到經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)對(duì)外開(kāi)放的原油期貨以及其他貨物期貨品種，依據(jù)財(cái)稅〔2018〕21號(hào)文件的規(guī)定，自對(duì)外開(kāi)放之日起，對(duì)境外個(gè)人投資者取得的投資所得在三年內(nèi)暫免征稅，有關(guān)稅收優(yōu)惠政策在總體上并未設(shè)定期限，如何正確理解“延長(zhǎng)至2023年底”和“三年內(nèi)”兩個(gè)執(zhí)行日期?
答：2018年，為支持原油等貨物期貨市場(chǎng)對(duì)外開(kāi)放，《財(cái)政部?稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于支持原油等貨物期貨市場(chǎng)對(duì)外開(kāi)放稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕21號(hào))明確，對(duì)境外個(gè)人投資者投資中國(guó)境內(nèi)原油等國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)對(duì)外開(kāi)放的貨物期貨品種取得的所得，自對(duì)外開(kāi)放之日起三年內(nèi)暫免征收個(gè)人所得稅。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)對(duì)外開(kāi)放的其他貨物期貨品種，按照該通知規(guī)定的稅收政策執(zhí)行。就規(guī)定而言，對(duì)于境外個(gè)人投資者投資原油期貨等貨物期貨品種，無(wú)論該期貨品種在哪一年對(duì)外開(kāi)放，境外個(gè)人投資者均可自開(kāi)放之日起在3年內(nèi)享受免稅待遇。根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2021年第6號(hào))，原油期貨的免稅政策延期執(zhí)行，境外個(gè)人投資者投資原油期貨在2023年底前還可繼續(xù)享受免稅待遇。
5.為鼓勵(lì)和支持港澳臺(tái)居民來(lái)內(nèi)地創(chuàng)業(yè)就業(yè)，財(cái)政部、稅務(wù)總局出臺(tái)了優(yōu)惠政策，對(duì)在橫琴、平潭、前海三地工作的港澳臺(tái)個(gè)人，取得由當(dāng)?shù)卣凑諆?nèi)地與港澳臺(tái)的稅負(fù)差額發(fā)放的補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。但為什么此次僅對(duì)平潭優(yōu)惠政策延續(xù)執(zhí)行?
答：按照黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，在對(duì)橫琴、平潭、前海三地稅負(fù)差額補(bǔ)貼免稅政策進(jìn)行總結(jié)評(píng)估的基礎(chǔ)上，財(cái)政部、稅務(wù)總局于2018年下發(fā)文件，對(duì)在大灣區(qū)工作的境外高端人才和緊缺人才，從廣東省、深圳市政府取得的按內(nèi)地與香港個(gè)人所得稅稅負(fù)差額發(fā)放的補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。橫琴、前海已經(jīng)涵蓋在粵港澳大灣區(qū)范圍內(nèi)，原有個(gè)稅優(yōu)惠政策已被新政策所覆蓋，且尚未到期。平潭不屬于大灣區(qū)政策適用范圍，有關(guān)稅負(fù)差額的計(jì)算口徑也不相同。臺(tái)灣個(gè)人所得稅制與大陸個(gè)人所得稅制度差異較大，納稅人在一定收入?yún)^(qū)間內(nèi)更傾向于依據(jù)臺(tái)灣稅制確定其稅負(fù)水平，并據(jù)此享受對(duì)該稅負(fù)差補(bǔ)貼免稅政策?？梢灶A(yù)見(jiàn)，平潭優(yōu)惠政策延續(xù)執(zhí)行，對(duì)促進(jìn)兩岸融合、鼓勵(lì)臺(tái)灣人才來(lái)大陸創(chuàng)業(yè)就業(yè)將產(chǎn)生積極的推動(dòng)作用。
(三)階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)政策
1.我是一家企業(yè)負(fù)責(zé)人。2020年國(guó)家實(shí)施的階段性減免企業(yè)社保費(fèi)政策對(duì)我們企業(yè)支持很大，請(qǐng)問(wèn)這項(xiàng)政策2021年還延續(xù)嗎?如果不延續(xù)，前幾年實(shí)施的階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策還延續(xù)嗎?
答：階段性減免企業(yè)社保費(fèi)政策屬于臨時(shí)性政策，目的是減輕新冠肺炎疫情對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響，該政策已于2020年12月31日到期。隨著抗擊新冠肺炎疫情斗爭(zhēng)取得重大戰(zhàn)略成果，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)逐步恢復(fù);同時(shí)，社?；鹗罩毫Τ掷m(xù)加大，2021年已經(jīng)不具備繼續(xù)大規(guī)模實(shí)施減免企業(yè)社保費(fèi)的政策條件。自2021年1月1日起，不再實(shí)施階段性減免和緩繳企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)政策，各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)按相關(guān)規(guī)定正常征收。
根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要和基金可持續(xù)運(yùn)行情況，階段性減免企業(yè)社保費(fèi)政策到期后，階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策2021年4月底到期后，延續(xù)實(shí)施1年至2022年4月30日。因此，您的企業(yè)今年可以享受階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策。
2.我們是一家中小企業(yè)，請(qǐng)問(wèn)如何享受階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策?
答：2021年1月20日的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議要求，今年所有省份保持社保費(fèi)現(xiàn)行征收方式不變。階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策，包括中小微企業(yè)、大型企業(yè)在內(nèi)的各類(lèi)企業(yè)均可享受。繳費(fèi)人不用額外提出申請(qǐng)，只需要按照原有程序如實(shí)申報(bào)繳費(fèi)即可。在符合繼續(xù)降低費(fèi)率條件的地區(qū)，社保部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)將及時(shí)調(diào)整系統(tǒng)參數(shù)配置，讓企業(yè)免申請(qǐng)即可直接享受降費(fèi)政策，確保政策紅包第一時(shí)間送達(dá)繳費(fèi)人。
